تأثير المعاملات غير النقدية على الطريقة غير المباشرة لعرض التدفق النقدي

مقدمة

الطريقة غير المباشرة لعرض التدفق النقدي هي طريقة محاسبية تستخدم لحساب التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية وعادة ما توجد في بيان التدفق النقدي للشركة. المعاملات غير النقدية هي المعاملات التجارية التي تتم دون تبادل النقد، ولكنها لا تزال تؤثر بشكل مباشر على حقوق ملكية الشركة. ستتناول مشاركة المدونة هذه تأثير المعاملات غير النقدية على الطريقة غير المباشرة لعرض التدفق النقدي.

تعريف المعاملات غير النقدية

المعاملات غير النقدية هي أنشطة تجارية تتم دون تبادل النقد. ويمكن أن تتخذ مجموعة متنوعة من الأشكال، بما في ذلك مقايضة العناصر مثل المنتجات أو الخدمات، ومنح الائتمان أو الخصومات، وإصدار خيارات الأسهم، وتقديم التبرعات. غالبًا ما يكون الغرض من المعاملات غير النقدية هو توفير قيمة للشركة في حالة عدم وجود النقد.

تعريف الطريقة غير المباشرة لعرض التدفق النقدي

ال الطريقة غير المباشرة لعرض التدفق النقدي هي تقنية محاسبية شائعة الاستخدام لعرض التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية في قائمة التدفق النقدي للشركة. تبحث هذه الطريقة في التغييرات في ورقة التوازن بين فترتين تم الإبلاغ عنهما ويعرض الآثار النقدية لمختلف المكاسب والخسائر والمعاملات الأخرى. من خلال دراسة التغيير في ورقة التوازنيمكن للنهج غير المباشر أن يصور بدقة أكبر التدفق النقدي الفعلي للشركة.

أنواع المعاملات غير النقدية

المعاملات غير النقدية هي أنشطة تجارية يتم التعامل بها بالمقايضة أو الخدمات أو غيرها من الأصول غير النقدية بدلاً من النقد. يمكن تصنيف المعاملات غير النقدية على أنها تبادل أصول ونفقات مستحقة ومعاملات غير نقدية.

تبادل الأصول

تبادل الأصول هو مقايضة نوع واحد من الأصول بأصل آخر له قيمة أكبر أو مساوية. ومن أمثلة هذه المعاملات مقايضة السلع والخدمات أو تبادلها العقارات أو المعدات. يتم تسجيل قيمة الأصول المتبادلة كمصروف في قائمة الدخل وكعنصر من عناصر قائمة التدفق النقدي.

النفقات المستحقة

المصروفات المستحقة هي تلك المصروفات التي تم تكبدها ولكن لم يتم دفعها خلال الفترة قيد النظر. وتشمل أمثلة النفقات المستحقة الإيجار والأجور وضريبة المبيعات وضريبة الأملاك وعقود التوريد. يتم الإبلاغ عن هذه النفقات كجزء من الأنشطة التشغيلية للشركة قائمة التدفق النقدي دون أي تدفقات نقدية خارجة.

المعاملات غير النقدية

المعاملات غير النقدية هي مقايضة الخدمات أو السلع بأشياء أخرى غير النقود. تشمل أمثلة هذه المعاملات الخدمات مقابل السلع، والسلع مقابل السلع، وكذلك الخدمات مقابل الخدمات. من الصعب قياس القيمة الفعلية لهذه المعاملات ونتيجة لذلك لا يتم تسجيلها في قائمة التدفق النقدي.

المحاسبة عن المعاملات غير النقدية

تحدث المعاملات غير النقدية عندما يتم تبادل أصول الشركة دون تغيير مرتبط بالنقد. وتشمل الأمثلة الشائعة المدفوعات على أساس الأسهم، وعقود الإيجار الرأسمالية، وشطب الديون المعدومة. تتطلب المحاسبة عن المعاملات غير النقدية استخدام الديون والائتمانات، والتي يمكن أن يكون لها تأثير على بيان التدفق النقدي للشركة.

الديون والائتمانات

عند حدوث معاملة غير نقدية، يتم استخدام الخصم لتقليل الأصول المشاركة في التبادل، في حين يتم منح الائتمان إما لزيادة الأصل، أو زيادة الالتزام المرتبط بالمعاملة. يجب أن تظل المعادلة المحاسبية، التي توازن بين الأصول والخصوم وحقوق الملكية، دون تغيير بعد المعاملة، نتيجة للديون والائتمانات المقابلة.

التأثيرات على قائمة التدفق النقدي

عند عرضها بالطريقة غير المباشرة، فإن قائمة التدفق النقدي لن تعكس تأثير المعاملات غير النقدية. والسبب وراء ذلك هو أنه بما أن هذه المعاملات لا تنطوي على تبادل نقدي، فلا يمكن إظهار أي تأثير مفيد أو نفقات مرتبطة بها كنقد فعلي وارد أو صادر.

من أجل التعويض عن تأثير المعاملات غير النقدية لغرض عرض قائمة التدفق النقديويجب تضمين التغير في بنود ميزانية الشركة بين بداية الفترة ونهايتها. سيتم بعد ذلك إضافة هذا التغيير إلى مبلغ "صافي الدخل" في بداية بيان التدفق النقدي.

المحاسبة للمخزون

تؤثر معالجة المخزون على الطريقة غير المباشرة للتدفق النقدي عرض تقديمي. ولهذا السبب يعد الاعتراف بتكاليف المخزون والنفقات النقدية المرتبطة بها من الاعتبارات المهمة عند تقييم ربحية الشركة. كجزء من عملية فهم التدفق النقدي للشركة، يجب حساب النفقات لتكلفة البضائع المباعة، حيث أن ذلك له تأثير على التدفق النقدي التشغيلي المعدل.

تكلفة البضاعة المباعة

يتطلب حساب المدفوعات النقدية للمخزون فهم تكلفة الشركة للبضائع المباعة (COGS). ببساطة، تكلفة البضائع المباعة هي التكلفة التي ينطوي عليها إنتاج وبيع المنتج لمستخدميه النهائيين. يمكن أن تتأثر كمية تكلفة البضائع المباعة بتكلفة المخزون وعدد العناصر المباعة. وعلى هذا النحو، فإن جودة المخزون وكمية المخزون لها تأثير على المبلغ النقدي الذي يجب دفعه مقابل المخزون.

بالإضافة إلى ذلك، فإن أي تغييرات في أسعار المواد الخام وتكاليف العمالة ونفقات التسليم يمكن أن يكون لها أيضًا تأثير على النفقات النقدية للمؤسسة للمخزون. على سبيل المثال، قد تتحمل الشركة تكاليف أعلى للتسليم إذا كانت تقوم بشحن المنتجات من مكان بعيد. تؤثر المدفوعات غير النقدية للمخزون أيضًا على تكلفة البضائع المبيعة، مثل مقايضة المنتجات القديمة مقابل منتج جديد.

التدفق النقدي التشغيلي المعدل

COGS مباشرة يؤثر على التدفقات النقدية الخارجة عند حسابها باستخدام الطريقة غير المباشرة لعرض التدفقات النقدية. وهذا يعني أنه عند إجراء تدقيق البيانات المالية، يجب على المحاسبين النظر في شراء المخزون ومقارنة التغييرات في تكلفة البضائع المباعة مع أي زيادات أو نقصان في النفقات النقدية. يمكن أن تتأثر النفقات النقدية بالمعاملات غير النقدية ويجب تعديلها وفقًا لذلك قبل حساب التدفق النقدي التشغيلي المعدل.

علاوة على ذلك، يجب أيضًا أخذ تغييرات المخزون في الاعتبار. يؤدي شراء وبيع المخزون إلى تدفقات نقدية يمكن أن تؤثر بشكل مباشر على التدفق النقدي التشغيلي. عند شراء المخزون، تكون التدفقات النقدية الخارجة ضرورية وعندما يتم بيع المخزون، يتم استلام التدفقات النقدية. ولذلك يجب على المحاسبين أن يفهموا تأثير أي عمليات شراء ومبيعات للمخزون والمعاملات غير النقدية الأخرى على التدفقات النقدية.

التعديلات التي تم إجراؤها على الطريقة غير المباشرة

غالبًا ما تستخدم الشركات الطريقة غير المباشرة لعرض التدفق النقدي لعرض المعلومات المالية. تتضمن هذه العملية إضافة أنشطة غير نقدية إلى بيانات التدفقات النقدية لتوفير صورة دقيقة للتدفقات النقدية طوال فترة التقرير. المعاملات غير النقدية هي أنشطة لا تنطوي على تبادل نقدي، ولكن لا يزال من المهم الإبلاغ عنها.

المعاملات غير النقدية

يمكن أن تشمل المعاملات غير النقدية أنشطة مثل الاستهلاك والإطفاء، الإيرادات المؤجلة الاعتراف أو شراء الأصول الممولة بالديون. لا تعتبر الإيرادات أو المصروفات المرتبطة بهذه الأنشطة جزءًا من قائمة التدفقات النقدية ويجب استبعادها من القائمة. ومع ذلك، يمكن أن تظل هذه الأنشطة جزءًا مهمًا من الصورة المالية ويجب الإشارة إليها في التقرير قائمة التدفقات النقدية.

اشتقاق التدفق النقدي

للحصول على الكمية الصحيحة من التدفق النقدي لإعداد التقارير خلال الفترة، يجب إجراء التعديلات على هذه المعاملات غير النقدية. قد يتضمن ذلك طرح أو إضافة أرصدة مثل النفقات المدفوعة مسبقًا، الإيرادات المؤجلة أو الإهلاك حسب طبيعة المعاملة. إن تعديل البنود غير النقدية يمكن أن يمنح المستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين رؤية أكثر دقة للنقد الناتج أو المستخدم من قبل الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

• من المهم ملاحظة المعاملات غير النقدية مثل الإهلاك والإطفاء القوائم المالية.
• يجب إجراء التعديلات على المعاملات غير النقدية أثناء عرض التدفق النقدي باستخدام الطريقة غير المباشرة.
• يمكن أن تشمل المعاملات غير النقدية ورقة التوازن بنود مثل المصروفات المدفوعة مقدما والإيرادات المؤجلة والإهلاك.
• يمكن للتعديلات التي تم إجراؤها على الطريقة غير المباشرة أن توفر للمستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين صورة أوضح للتدفقات النقدية طوال فترة التقرير.

فوائد الطريقة غير المباشرة

غالبًا ما تكون الطريقة غير المباشرة لعرض التدفق النقدي هي الطريقة المفضلة نظرًا لتنسيق العرض سهل الفهم. يعتبر هذا النوع من العرض مناسبًا تمامًا للانتقال إلى الاقتصاد غير النقدي نظرًا للقدرة على التحديد والتمييز بوضوح بين الأنشطة التشغيلية وغير التشغيلية. تسمح هذه الطريقة أيضًا للمؤسسات بنقل التغييرات في الأرصدة النقدية على مدار فترة زمنية، بالإضافة إلى تتبع ومقارنة التغييرات في الأرصدة النقدية على مدار فترات مختلفة.

عرض واضح

الرئيسي الاستفادة من الطريقة غير المباشرة لعرض التدفقات النقدية هي قدرتها على تقديم نظرة عامة واضحة عن الأنشطة المالية للمنظمة والتغيرات الناتجة في الأرصدة النقدية. باستخدام الطريقة غير المباشرة، يمكن للمؤسسات تتبع التغيرات في الرصيد النقدي بشكل أكثر دقة دون الحاجة إلى حساب المعاملات غير النقدية. وهذا يسمح بإجراء مقارنة مباشرة سهلة الفهم بين الأنشطة والتغيرات في الأرصدة النقدية.

الرصيد النقدي الأصلي

بالإضافة إلى ذلك، تسمح الطريقة غير المباشرة للمؤسسات بتتبع وتحديد رصيدها النقدي الأصلي بسهولة أكبر. يمكن أن يكون ذلك مفيدًا لأنه يسمح للمؤسسات بقياس تأثير أنشطتها بشكل أكثر دقة، حيث يمكنها مقارنة رصيدها النقدي في بداية الفترة وفي نهاية الفترة، من أجل الحصول على صورة دقيقة لأي تغييرات.

مقارنات أسهل

كما تسهل الطريقة غير المباشرة مقارنة التغيرات في الرصيد النقدي خلال فترات مختلفة. من خلال القدرة على تتبع الرصيد النقدي الأصلي بدقة والتغييرات التي تطرأ على هذا الرصيد على مدى فترات متعددة، يمكن للمؤسسات تحديد أي تغييرات أو اتجاهات أو تناقضات بسهولة أكبر. يمكن أن يكون هذا مهمًا في ضمان تتبع الأداء المالي للمؤسسة والإبلاغ عنه بشكل صحيح.

• عرض واضح
• الرصيد النقدي الأصلي
• مقارنات أسهل

خاتمة

المعاملات غير النقدية هي المعاملات التي تحدث دون التبادل المباشر للأموال النقدية. أصبحت هذه المعاملات أكثر شيوعًا بشكل متزايد حيث تسعى الشركات والأفراد إلى التحول من استخدام المعاملات النقدية كمصدر أساسي للدفع. ومع هذه الزيادة في لقد أدت المعاملات غير النقدية إلى زيادة الاعتماد على الطريقة غير المباشرة لعرض التدفقات النقدية. فوائد استخدام الطريقة غير المباشرة لبيانات التدفق النقدي تتضمن دقة وتفاصيل محسنة، ووضوحًا أفضل، وتعديلات أسهل للمعاملات غير النقدية التي تؤثر بشكل غير مباشر على النقد، والقدرة على توفير المزيد من المعلومات حول التدفق النقدي داخل وخارج المنظمة.

ال الطريقة غير المباشرة هي طريقة موثوقة ودقيقة لعرض التدفق النقدي ومن المهم فهمها وانعكاساتها على المعاملات غير النقدية حتى نتمكن من تعظيم استخدام هذه الطريقة واستخلاص الاستنتاجات الأكثر صحة من البيانات المقدمة. يمكن أن يكون للمعاملات غير النقدية درجات متفاوتة من التأثير على التدفق النقدي للشركة وفهم آثارها يعد جزءًا أساسيًا من فهم النطاق الكامل لعمليات الشركة.