L'impact des transactions non monétaires sur la méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie

Présentation

La méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie est une méthode comptable utilisée pour calculer les flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation et se trouve généralement dans le tableau des flux de trésorerie d'une entreprise. Les transactions non monétaires sont des transactions commerciales qui sont effectuées sans échange d'espèces, mais qui affectent toujours directement les capitaux propres de l'entreprise. Ce billet de blog examinera l'impact des transactions non monétaires sur la méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie.

Définition des transactions non monétaires

Les transactions non monétaires sont des activités commerciales menées sans échange d'espèces. Ils peuvent prendre diverses formes, notamment le troc d'articles tels que des produits ou des services, l'octroi de crédits ou de remises, l'émission d'options d'achat d'actions et la fourniture de dons. Le but des transactions non monétaires est souvent de fournir de la valeur à l'entreprise en l'absence de liquidités.

Définition de la méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie

La méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie est une technique comptable couramment utilisée pour afficher les flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation sur le tableau des flux de trésorerie d'une entreprise. Cette méthode examine les variations du bilan entre deux périodes déclarées et présente les effets de trésorerie de divers gains, pertes et autres transactions. En examinant l'évolution du bilan, l'approche indirecte peut représenter plus précisément le flux de trésorerie réel d'une entreprise.

Types de transactions non monétaires

Les transactions autres qu'en espèces sont des activités commerciales qui sont traitées avec du troc, des services ou d'autres actifs non monétaires plutôt qu'avec des espèces. Les transactions non monétaires peuvent être classées en échange d'actifs, charges à payer et transactions non monétaires.

Échange d'actifs

Un échange d'actifs est le troc d'un type d'actif contre un autre actif de valeur supérieure ou égale. Des exemples de telles transactions comprennent le troc de biens et de services ou l'échange de biens immobiliers ou d'équipements. La valeur de l'actif échangé est comptabilisée en charge dans le compte de résultat et en tant que composante du tableau des flux de trésorerie.

Dépenses à payer

Les charges à payer sont les dépenses engagées mais non payées au cours de la période considérée. Des exemples de charges à payer comprennent le loyer, les salaires, la taxe de vente, l'impôt foncier et les contrats d'approvisionnement. Ces dépenses sont comptabilisées dans le cadre des activités opérationnelles du tableau des flux de trésorerie sans aucune sortie de trésorerie.

Transactions non monétaires

Les transactions non monétaires sont le troc de services ou de biens contre des choses autres que de l'argent. Des exemples de telles transactions comprennent des services contre des biens, des biens contre des biens ainsi que des services contre des services. La valeur réelle de ces transactions est difficile à mesurer et, par conséquent, elles ne sont pas enregistrées dans le tableau des flux de trésorerie.

Comptabilisation des transactions non monétaires

Les transactions non monétaires se produisent lorsque les actifs d'une entreprise sont échangés sans changement de trésorerie associé. Les exemples courants incluent les paiements fondés sur des actions, les contrats de location-acquisition et les radiations de créances irrécouvrables. La comptabilisation des transactions non monétaires nécessite l'utilisation de débits et de crédits, ce qui peut avoir un effet sur l'état des flux de trésorerie de l'entreprise.

Débits et crédits

Lorsqu'une transaction non monétaire se produit, un débit est utilisé pour réduire l'actif impliqué dans l'échange, tandis qu'un crédit est accordé pour soit augmenter un actif, soit augmenter un passif associé à la transaction. L'équation comptable, qui équilibre les actifs, les passifs et les capitaux propres, doit rester inchangée après la transaction, en raison des débits et des crédits correspondants.

Effets sur le tableau des flux de trésorerie

Lorsqu'il est présenté selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie ne reflétera pas l'effet des transactions non monétaires. La raison en est que, puisque ces transactions n'impliquent pas d'échange d'espèces, tout impact bénéfique ou dépense qui leur est associée ne peut être présenté comme une entrée ou une sortie réelle d'argent.

Afin de compenser l'impact des transactions non monétaires pour les besoins de la présentation du tableau des flux de trésorerie, la variation des postes du bilan de la société entre le début et la fin de la période doit être incluse. Cette variation sera alors ajoutée au montant pour le « revenu net » au début de l'état des flux de trésorerie.

Comptabilisation de l'inventaire

Le traitement des stocks a un impact sur la méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie. C'est pourquoi la comptabilisation des coûts d'inventaire et les dépenses de trésorerie associées sont des considérations importantes lors de l'évaluation de la rentabilité d'une entreprise. Dans le cadre du processus de compréhension des flux de trésorerie d'une entreprise, les dépenses doivent être calculées pour le coût des marchandises vendues, car cela a un impact sur le flux de trésorerie d'exploitation ajusté.

Coût des marchandises vendues

Le calcul des paiements en espèces pour les stocks nécessite une compréhension du coût des marchandises vendues (COGS) de l'entreprise. En termes simples, le COGS est le coût impliqué dans la production et la vente d'un produit à ses utilisateurs finaux. Le montant du COGS peut être affecté par le coût des stocks et le nombre d'articles vendus. Ainsi, la qualité et la quantité des stocks ont un impact sur le montant en espèces qui doit être payé pour les stocks.

En plus de cela, toute modification des prix des matières premières, des coûts de main-d'œuvre et des frais de livraison peut également avoir un effet sur les dépenses de trésorerie d'une organisation pour l'inventaire. Par exemple, une entreprise peut encourir des frais de livraison plus élevés si elle expédie des produits depuis un lieu éloigné. Les paiements non monétaires pour les stocks ont également un impact sur le COGS, comme la reprise d'anciens produits en échange d'un nouveau produit.

Flux de trésorerie d'exploitation ajusté

Le COGS affecte directement les sorties de trésorerie lorsqu'il est calculé à l'aide de la méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie. Cela signifie que lorsque l'audit des états financiers est effectué, les comptables doivent tenir compte des achats de stocks et comparer les variations du COGS avec toute augmentation ou diminution de la mise de fonds. La sortie de trésorerie peut être affectée par des transactions hors trésorerie et doit être ajustée en conséquence avant de calculer le flux de trésorerie d'exploitation ajusté.

En outre, les variations de stock doivent également être prises en compte. L'achat et la vente de stocks génèrent des flux de trésorerie qui peuvent avoir un impact direct sur le flux de trésorerie d'exploitation. Lorsque les stocks sont achetés, des sorties de trésorerie sont nécessaires et lorsque les stocks sont vendus, des entrées de trésorerie sont reçues. Les comptables doivent donc comprendre l'impact de tout achat de stock, vente et autre transaction non monétaire sur les flux de trésorerie.

Ajustements apportés à la méthode indirecte

La méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie est souvent utilisée par les entreprises pour afficher des informations financières. Ce processus implique l'ajout d'activités hors trésorerie aux états des flux de trésorerie pour fournir une image précise des flux de trésorerie tout au long de la période de reporting. Les transactions autres qu'en espèces sont des activités qui n'impliquent pas d'échange d'espèces, mais qu'il est tout de même important de déclarer.

Transactions non monétaires

Les transactions non monétaires peuvent inclure des activités telles que la dépréciation et l'amortissement, la comptabilisation des revenus différés ou les achats d'actifs financés par emprunt. Les revenus ou les dépenses associés à ces activités ne sont pas considérés comme faisant partie de l'état des flux de trésorerie et doivent être exclus de l'état. Cependant, ces activités peuvent toujours constituer une partie importante de la situation financière et doivent être notées dans le tableau des flux de trésorerie.

Dérivation des flux de trésorerie

Pour dériver le montant correct de flux de trésorerie pour la période de déclaration, des ajustements pour ces transactions non monétaires doivent être effectués. Cela peut impliquer de soustraire ou d'ajouter des soldes tels que des dépenses payées d'avance, des revenus reportés ou des amortissements, selon la nature de la transaction.L'ajustement des éléments hors trésorerie peut donner aux investisseurs et aux autres parties prenantes une vision plus précise des liquidités générées ou utilisées par l'entreprise au cours de la période de reporting

• Les transactions non monétaires telles que la dépréciation et l'amortissement sont importantes à noter dans les états financiers.
• Les ajustements pour les transactions hors trésorerie doivent être effectués lors de la présentation des flux de trésorerie en utilisant la méthode indirecte.
• Les transactions non monétaires peuvent inclure des éléments du bilan tels que les dépenses payées d'avance, les revenus différés et l'amortissement.
• Les ajustements apportés à la méthode indirecte peuvent fournir aux investisseurs et aux autres parties prenantes une image plus claire des flux de trésorerie tout au long de la période de reporting.

Avantages de la méthode indirecte

La méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie est souvent la méthode préférée en raison de son format de présentation facile à comprendre. Cette forme de présentation est bien adaptée à la transition vers une économie non monétaire en raison de la capacité d'identifier et de distinguer clairement les activités opérationnelles et non opérationnelles. Cette méthode permet également aux organisations de transmettre les variations des soldes de trésorerie sur une période donnée, ainsi que de suivre et de comparer les variations des soldes de trésorerie sur différentes périodes.

Présentation claire

Le principal avantage de la méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie est sa capacité à présenter un aperçu clair des activités financières d'une organisation et des changements qui en résultent dans les soldes de trésorerie. En utilisant la méthode indirecte, les organisations peuvent suivre plus précisément les variations du solde de trésorerie sans avoir à comptabiliser les transactions non monétaires. Cela permet une comparaison directe facile à comprendre entre les activités et les variations des soldes de trésorerie.

Solde de trésorerie d'origine

En outre, la méthode indirecte permet aux organisations de suivre et d'identifier plus facilement leur solde de trésorerie d'origine. Cela peut être bénéfique car cela permet aux organisations d'évaluer plus précisément l'impact de leurs activités, car elles peuvent comparer leur solde de trésorerie au début d'une période et à la fin d'une période, afin d'obtenir une image précise de tout changement.

Comparaisons plus faciles

La méthode indirecte facilite également la comparaison des variations du solde de trésorerie sur différentes périodes. En étant en mesure de suivre avec précision le solde de trésorerie d'origine et les modifications de ce solde sur plusieurs périodes, les organisations peuvent identifier plus facilement tout changement, tendance ou écart. Cela peut être important pour s'assurer que les performances financières d'une organisation sont correctement suivies et communiquées.

• Présentation claire
• Solde de trésorerie d'origine
• Comparaisons plus faciles

Conclusion

Les transactions non monétaires sont des transactions qui se produisent sans échange direct de fonds en espèces. Ces transactions deviennent de plus en plus courantes à mesure que les entreprises et les particuliers s'efforcent de ne plus utiliser les transactions en espèces comme principale source de paiement. Cette augmentation des transactions non monétaires s'est accompagnée d'un recours accru à la méthode indirecte de présentation des flux de trésorerie. Les avantages de l'utilisation de la méthode indirecte pour les états des flux de trésorerie comprennent une précision et des détails améliorés, une meilleure clarté, des ajustements plus faciles pour les transactions non monétaires ayant un impact indirect sur la trésorerie et la possibilité de fournir plus d'informations sur les flux de trésorerie entrant et sortant de l'organisation.

La méthode indirecte est une méthode fiable et précise de présentation des flux de trésorerie et il est important de comprendre ses implications sur les transactions non monétaires afin de pouvoir maximiser l'utilisation de cette méthode et tirer les conclusions les plus correctes des données présentées. Les transactions non monétaires peuvent avoir divers degrés d'influence sur les flux de trésorerie d'une entreprise et la compréhension de leurs impacts est un élément clé pour comprendre l'étendue complète des opérations de l'entreprise.